Налог на землю в 2020 году для юридических лиц

В 2020 году был введен ряд изменений, касающихся налога на землю для юридических лиц. Они затрагивают не только сроки уплаты, но и порядка оформления, и размеров льгот. В частности, принято несколько поправок относительно доначисления налога при использовании сельхозугодий и участков для жилищного строительства.

Общие правила

Земельному налогу посвящена Глава 31 НК РФ. В соответствующих статьях указано, что это местный сбор, который по большей части регулируется местными властями. Согласно ст. 388 НК РФ, юридические лица обязаны уплачивать налог в случае, если земельный участок:

  • находится в полной собственности организации;
  • арендован на бессрочной основе;
  • является пожизненным наследуемым владением.

Читайте еще: Пенсия по инвалидности 1 группы в 2020 году

Налоговой базой считается кадастровая стоимость участка. При этом ее регулярно пересчитывают. Так что ежегодно в январе необходимо уточнять стоимость недвижимости, чтобы не получить впоследствии пени и штрафы за неполную уплату налога.

Необходимо учитывать и налоговую ставку, устанавливаемую местными властями согласно ст. 394 НК РФ в пределах:

  • 0,3 % – для сельхозугодий, жилищного строительства и земель, используемых для военных нужд;
  • 1,5 % – для остальных участков.

Определением назначения земельных участков занимается Россельхознадзор. Перед перечислением средств необходимо учитывать несколько нюансов:

  1. Выбор муниципального образования. Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения конкретного участка. Где зарегистрирована организация, значения не имеет. Если недвижимость находится на границе муниципалитетов, налог делится пропорционально.
  2. Сроки пользования. Если организация владела участков не полный календарный год, соответственно, сумма налога ​уменьшается.
  3. Региональные правила. С 2020 года местные власти лишены права изменять сроки уплаты налога на землю. Однако они все еще могут определять необходимость внесения авансовых платежей и правила предоставления льгот для юридических лиц.

В случае неполной уплаты налога начисляется пеня согласно ст. 75 НК РФ. Также может быть дополнительно назначен штраф. Его размер составляет 20 % от суммы, не внесенной в государственную казну. Если у ФНС появятся доказательства, что налог не был уплачен умышленно, то размер штрафа увеличивается вдвое и составляет 40 %.

Изменения, вступившие в силу в 2020 году, касаются сроков уплаты, доначисления налогов и оформления льгот. На каждом из этих моментов стоит остановиться подробнее.

Сроки уплаты земельного налога в 2020 году

Согласно закону 325-ФЗ от 29.09.2019, начиная с 1 января 2020 года сроки уплаты налога на землю для юридических лиц регулируются исключительно Налоговым кодексом. Впервые по новым правилам платежи необходимо будет вносить только в 2021 году. Общие сроки уплаты земельного налога за прошедший год должны перечисляться не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

При этом подавать декларации в соответствии с законом 63-ФЗ от 15.04.2019 больше не требуется. Бухгалтер все еще самостоятельно исчисляет сумму налога и отправляет платеж, но заполнять отчетность с 2020 года уже не нужно.

Читайте еще: Пособие по уходу за пожилым человеком старше 80 лет

Если местные власти определили необходимость авансовых взносов, то они должны перечисляться в течение календарного месяца после истечения отчетного периода. Всего есть 4 отчетных периода для авансовых платежей: за первые 3 квартала и по итогам года. В 2020 году это:

  • 30 апреля;
  • 31 июля;
  • 2 ноября, так как 31 октября выпадает на выходной.

В то же время правило относительно общих сроков уплаты налога не касается итогового платежа после перечисления авансов за отчетный период. Муниципалитет все еще может определять дату сдачи итоговой авансовой отчетности, но она должна быть установлена не ранее 1 февраля года, следующего за отчетным.

Новые правила доначисления земельного налога

За прошедшие годы было много судебных разбирательств, в которых владельцы участков, в основном безуспешно, оспаривали увеличенную ставку земельного налога при использовании недвижимости не по назначению. С июля 2020 года в силу вступают изменения, призванные ослабить нагрузку на судебные органы, внеся соответствующие поправки в Налоговый кодекс.

Согласно новой версии ст. 394 НК РФ, сельхозугодия и участки, приобретенные для жилищного строительства, облагаются налогом по пониженной ставке – 0,3 %. В случае нецелевого использования для извлечения прибыли, применяется повышенный коэффициент – 1,5 %.

Министерство финансов РФ и ФНС опубликовали ряд писем с пояснениями, касающимися этих изменений. В них указано, что повышенная ставка применяется с того года, в котором было вынесено решение о выявленном нарушении. Увеличенный размер налога сохраняется вплоть до начала налогового периода, в котором организация устранила все нарушения.

Поиском участков, используемых не по назначению, занимаются специалисты Россельхознадзора. В случае выявления нарушений, они составляют протокол, копия которого направляется в ФНС для доначисления налога. Доказывать устранение нарушений также необходимо через Россельхознадзор.

Отдельно указано, что физические и юридические лица, покупающие участки для постройки жилья и дальнейшей перепродажи недвижимости, не могут рассчитывать на пониженную ставку по налогу на землю в 2020 и последующих годах. Причина в том, что подобная деятельность подразумевает извлечение прибыли, а не возведение жилища для собственного проживания.

Получение налоговых льгот в 2020 году

Вплоть до 2019 года организации должны были заявлять о необходимости предоставления льгот через декларации, подаваемые после уплаты налога. Однако после вступления в силу закона 63-ФЗ с 1 января 2020 года декларации отменены.

Поэтому было принято решение, что юридические лица будут подавать заявление о предоставлении льгот в бумажном или электронном виде. Его форма была утверждена приказом от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@ ФНС России. В документе необходимо указать:

  1. Код льготы. Их список приведен в приложениях к приказу.
  2. Отсылка на закон, установивший налоговую льготу.
  3. Наименование документа, который подтверждает, что организация действительно имеет право на льготу.

При этом для каждого объекта налогообложения необходимо заполнять отдельное заявление. Сроки подачи документов не оговорены. Но лучше сделать это до наступления окончательного срока уплаты налога.

Если своевременно не подать заявление на предоставление льготы, то в ФНС возникнут нестыковки между фактически уплаченным взносам и суммой, рассчитанной программой. В таком случае организации будет направлено письмо с требованием в 10-дневный срок предоставить доказательства права на уменьшение размера налога. Иначе юридическому лицу выставляется требование о погашении задолженности, а в случае его игнорирования, начисляется штраф в соответствии с НК РФ.

Звёзд: 1Звёзд: 2Звёзд: 3Звёзд: 4Звёзд: 5 (Пока оценок нет)
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.